Налоговое резидентство Грузии: 183 дня, как получить справку, что это даёт россиянину

Налоговое резидентство Грузии получают не по заявлению, а по факту: если вы провели в стране 183 дня и больше в любом непрерывном 12-месячном периоде, который заканчивается в текущем году, вы налоговый резидент Грузии за весь этот год. Справку о резидентстве нужно запрашивать отдельно, онлайн на rs.ge. Ниже разбираем, как считать дни, что резидентство даёт по грузинским налогам, как получить справку, кому подходит статус для состоятельных лиц и почему для россиянина важно, что соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Грузией нет.

Это гайд про грузинские правила. Российские налоги мы не разбираем: по ним решения стоит принимать с консультантом. Как жить в Грузии долго и оформить ВНЖ, мы разобрали в гайде «Как жить в Грузии долго», а про налог 1% для ИП — в гайде «ИП в Грузии».

Главное за минуту

• Правило 183 дней: 183 дня и больше в Грузии в любом непрерывном периоде из 12 календарных месяцев, который заканчивается в данном налоговом году. Статус действует на весь календарный год.
• День въезда и день выезда считаются полными днями пребывания.
• ВНЖ и налоговое резидентство — разные статусы. ВНЖ не делает вас налоговым резидентом, а для 183 дней ВНЖ не нужен.
• Иностранный доход резидента-физлица в Грузии не облагается. Доход из грузинского источника облагается: зарплата и услуги — 20%, ИП со статусом малого бизнеса — 1% с оборота до 500 000 лари.
• Удалённая работа из Грузии на иностранного работодателя считается доходом из грузинского источника.
• Справка запрашивается онлайн в кабинете rs.ge. Бесплатно — до 20 рабочих дней, за 50 лари — 5 рабочих дней, за 100 лари — 1 рабочий день.
• Соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией нет: документ 1999 года так и не вступил в силу.

Кто считается налоговым резидентом

Основа — статья 34 Налогового кодекса Грузии. Её английский перевод приводится в справке Грузии для ОЭСР. Резидент на весь текущий налоговый год — это физическое лицо, которое:

• фактически находилось в Грузии 183 дня и больше в любом непрерывном 12-месячном периоде, который заканчивается в этом году;
• или находилось за границей на государственной службе Грузии.

Есть третий путь — статус резидента для состоятельных лиц (HNWI). О нём ниже.

Как считать дни

• День пребывания — любой день, когда вы были в Грузии, независимо от количества часов. Поэтому день въезда и день выезда идут в зачёт.
• Период — любые 12 месяцев подряд, а не только январь–декабрь. Главное, чтобы период заканчивался в том году, за который определяется статус.
• Дни, по которым вы уже стали резидентом в прошлом году, при определении статуса на следующий год заново не учитываются.

Пример: вы въехали 1 августа 2025 года и не выезжали. 183-й день приходится на конец января 2026 года. Значит, вы резидент Грузии за 2026 год, но не за 2025-й: в 2025 году ни один 12-месячный период, который в нём заканчивается, не набирает 183 дней.

Спорные дни

Статья 34 засчитывает как пребывание в Грузии время за границей на лечении, отдыхе, в командировке или на учёбе. При этом в той же статье есть оговорка: не учитывается время, проведённое в Грузии «на лечении или отдыхе». Как различать отдых и жизнь в стране, кодекс не уточняет. Если у вас выходит около 183 дней, не рассчитывайте на спорные дни и храните билеты и документы о целях поездок.

Даты въезда и выезда официально подтверждает справка о пересечении границы. Её выдаёт Агентство услуг МВД Грузии.

Резидентство и ВНЖ — не одно и то же

Это самая частая путаница. ВНЖ (residence permit) выдаёт Агентство развития госуслуг, и его карточка по-английски называется Certificate of Residence. Но справку о налоговом резидентстве выдаёт только Налоговая служба (Revenue Service, rs.ge).

• Можно быть налоговым резидентом без ВНЖ: россиянам доступно пребывание в Грузии без визы, и дни считаются по факту.
• Можно иметь ВНЖ и не быть налоговым резидентом, если в стране вы бываете реже 183 дней.

Что даёт резидентство по грузинским налогам

Иностранный доход не облагается

Физлицо-резидент Грузии не платит налог в Грузии с дохода, источник которого не грузинский. Например, это дивиденды и проценты от иностранных компаний и банков или доход от продажи недвижимости за границей.

Доход из грузинского источника облагается

К грузинскому источнику по статье 104 относятся работа и услуги, оказанные в Грузии. Не важно, где находится работодатель и куда приходят деньги. Поэтому:

• Удалёнщик на иностранного работодателя, который работает из Тбилиси и является резидентом, должен платить 20% подоходного налога. Иностранный работодатель налог не удержит, поэтому декларацию подаёт и налог платит сам работник — до 1 апреля следующего года.
• Фрилансер или ИП, который оказывает услуги иностранным клиентам из Грузии, тоже получает доход из грузинского источника. Его можно облагать по ставке 1% с оборота, если вы ИП со статусом малого бизнеса и ваш вид деятельности разрешён для этого режима. Подробности — в гайде «ИП в Грузии».
• Дивиденды от грузинских компаний обычно облагаются у источника по ставке 5%.
• Проценты по вкладам в грузинских банках у физлиц не облагаются.

Налоговая служба проверяет такие случаи. Портал doberi.ge приводит решение Совета по спорам при Минфине Грузии № 23537/2/2024 от января 2025 года. В нём доначисление резиденту, который оказывал услуги иностранной компании и утверждал, что работал, путешествуя по Европе, было оставлено в силе.

Нерезидент тоже может платить налог

Если вы нерезидент, но работаете из Грузии, доход за эту работу всё равно имеет грузинский источник. Кодекс освобождает нерезидента, который работает в Грузии на иностранного работодателя, не больше 30 дней в году. Межгосударственное соглашение может продлить срок, но с Россией такого соглашения нет.

Что резидентство даёт россиянину

Статус налогового резидента Грузии сам по себе не отменяет российские правила. Россия определяет резидентство по своему закону, и одна и та же страна может считать вас своим резидентом одновременно с Грузией.

Что важно знать:

• Соглашения нет. Соглашение между Россией и Грузией об избежании двойного налогообложения подписано 4 августа 1999 года, но не вступило в силу. МИД России указывает его статус как «не действует», а в перечне Минфина России с действующими соглашениями Грузии нет. Текст опубликован на Гаранте с пометкой «не вступило в силу».
• Значит, правила разрешения двойного резидентства и зачёта налогов из соглашения к вам не применяются. Как российский налог взаимодействует с грузинским, уточняйте у консультанта по российскому праву.
• Справка о грузинском резидентстве всё равно полезна. Её просят иностранные банки и брокеры для анкет по CRS, некоторые платёжные сервисы и налоговые органы других стран, с которыми у Грузии соглашения есть. Таких соглашений у Грузии 58.

Статус для состоятельных лиц (HNWI)

Тем, кто не набирает 183 дней, можно получить резидентство по приказу Министра финансов № 60 от 2023 года. Нужно одновременно выполнить три условия:

Как проходит процедура:

1. Заявление подают в Налоговую службу лично, через представителя, на бумаге или электронно.
2. Если пакет полный, Служба передаёт дело Министру финансов в течение 7 рабочих дней. На исправление недостатков дают до 30 дней.
3. После решения выдают справку о резидентстве на грузинском и английском языках и, если его нет, 9-значный налоговый номер.
4. Статус действует один налоговый год. На следующий год документы подают заново.

Юридическая фирма MMLAW подробно описывает эти условия на своём сайте. А doberi.ge сообщает о случае 2026 года, когда в статусе отказали, потому что недвижимость заявителя была в ипотеке. Если ваша недвижимость заложена, проконсультируйтесь до подачи.

Как получить справку о налоговом резидентстве

Справку запрашивают только электронно, через личный кабинет на rs.ge.

1. Получите налоговый номер и доступ к кабинету. Без идентификационного номера налогоплательщика форму не отправить. Если номера или логина нет, позвоните на горячую линию Налоговой службы 2 299 299 и спросите, как их получить в вашем случае.
2. Откройте сервис заявок. Выберите «Новое заявление» и услугу «Запрос справки о резидентстве» (რეზიდენტობის ცნობის მოთხოვნა).
3. Заполните данные. Укажите имя и полный адрес на грузинском и английском, налоговый номер и год, за который нужна справка.
4. Подпишите и отправьте. По приказу № 633 Служба должна ответить не позже 30 календарных дней.
5. Выберите скорость. По данным doberi.ge, которые ссылаются на постановление о сборах Налоговой службы: бесплатно — до 20 рабочих дней, 50 лари — 5 рабочих дней, 100 лари — 1 рабочий день.
6. Получите справку. Она приходит в электронном виде. Подлинность проверяется по штрихкоду на странице проверки справок rs.ge.

Если налоговая другой страны требует свою форму, Служба может заверить в ней ваше резидентство подписью и печатью, если в форме есть поле для этого. Приложите нотариальный перевод формы на грузинский язык.

Справка выдаётся за конкретный год. Справку за текущий год можно получить, когда вы уже набрали 183 дня в периоде, который в этом году заканчивается.

Декларация и сроки

• Если налог с дохода не удержали у источника в Грузии, резидент подаёт декларацию до 1 апреля следующего года и в тот же срок платит налог. Это касается зарплаты от иностранного работодателя за работу из Грузии.
• ИП со статусом малого бизнеса подаёт декларацию и платит налог ежемесячно, до 15-го числа следующего месяца.
• Если весь ваш доход иностранный и освобождён, кодекс прямо не говорит, нужна ли декларация. doberi.ge не нашёл разъяснений Налоговой службы на этот счёт. Уточните на линии 2 299 299.

Частые ошибки

1. Считать, что ВНЖ = налоговое резидентство. Налоговики смотрят на дни, а не на карточку.
2. Считать дни только с января. Период — любые 12 месяцев подряд, которые заканчиваются в нужном году.
3. Думать, что удалёнка на зарубежную компанию — это иностранный доход. Если вы физически работаете в Грузии, это грузинский источник, налог 20%.
4. Путать справку о резидентстве с выпиской о регистрации ИП. Банки за границей просят именно справку Налоговой службы.
5. Рассчитывать на соглашение с Россией. Его нет, поэтому привычная схема «зачёт налога по соглашению» здесь не работает.

Короткий чек-лист

• Посчитать дни по штампам и билетам, при необходимости заказать справку о пересечении границы.
• Определить, какой доход у вас грузинский, а какой иностранный.
• Получить налоговый номер и доступ к rs.ge.
• Запросить справку о резидентстве за нужный год и выбрать срок.
• Если есть необлагаемый у источника грузинский доход — подать декларацию до 1 апреля.
• По российским налогам — отдельная консультация.

Ставки и процедуры в Грузии меняются нечасто, но сборы и формы заявлений обновляются. Перед подачей сверьтесь с порталом rs.ge.

Про открытие счёта, для которого справка часто пригодится, читайте в гайде «Счёт в банке Грузии для россиян».