Налоговое резидентство Армении: условия, справка, налоги для живущих

Налоговым резидентом Армении становятся по факту: если в календарном году вы провели в стране 183 дня и больше или если здесь находится центр ваших жизненных интересов. Статус действует на весь год, а справку о нём иностранец бесплатно получает онлайн за два рабочих дня. Главное отличие от Грузии: резидент Армении платит налог со всех доходов, в том числе иностранных. Ниже разбираем, кто считается резидентом, какие ставки действуют, как подтвердить статус и что меняет действующее соглашение между Россией и Арменией.

Российские налоги мы здесь не разбираем: по ним нужен отдельный консультант. Про ИП и оборотный налог читайте гайд «ИП в Армении», а про ВНЖ — гайд «Как жить в Армении долго».

Главное за минуту

• 183 дня в календарном году (с 1 января по 31 декабря). День приезда и день отъезда — полные дни.
• Или центр жизненных интересов в Армении: здесь ваше жильё, семья, работа или основная деятельность.
• Если вы резидент на любую дату года — вы резидент за весь год.
• Резидент платит налог с мирового дохода. Нерезидент — только с доходов из армянских источников.
• Ставки: 20% — зарплата и услуги, 10% — аренда, роялти, проценты по вкладам, 5% — дивиденды.
• Справка о резидентстве для иностранца — бесплатно, онлайн на e-services.src.am, срок обработки — 2 рабочих дня.
• С Россией действует соглашение об устранении двойного налогообложения 1996 года.

Кто считается налоговым резидентом

Правила описаны в руководстве Комитета госдоходов (КГД) по подоходному налогу. Резидентом Армении считается физическое лицо, которое:

1. Фактически находилось в Армении 183 дня и больше в налоговом году. Налоговый год — календарный, с 1 января по 31 декабря. Дни прибытия и убытия считаются полными днями, сколько бы часов вы ни провели в стране.
2. Имеет в Армении центр жизненных интересов. Это место, где находятся семья или экономические интересы человека. Считается, что центр жизненных интересов в Армении, если здесь находятся ваш дом или квартира, семья, занятость или место деятельности.
3. Находится на госслужбе Армении и временно работает за границей.

Важная деталь: если по любому из критериев человек признан резидентом на какую-то дату года, он считается резидентом за весь год.

Чем это отличается от Грузии

В Грузии 183 дня считают в любом 12-месячном периоде, а иностранный доход резидента освобождён. В Армении период календарный, есть критерий центра интересов, а иностранный доход резидента облагается. Если вы выбираете между двумя странами, это ключевая разница. Грузинские правила мы разобрали в гайде «Налоговое резидентство Грузии».

Центр интересов — до 183 дней

Критерий центра жизненных интересов означает, что резидентом можно стать и раньше 183 дней. Например, если вы переехали с семьёй, сняли квартиру на долгий срок и работаете в Армении. Как именно КГД оценивает этот критерий в спорных случаях, руководство не расписывает. Если вам важно не стать резидентом, не полагайтесь только на подсчёт дней.

Что облагается у резидента

Резидент платит подоходный налог с доходов из армянских и иностранных источников. Нерезидент — только с армянских.

Ставки

Ряд доходов не облагается вовсе. По руководству КГД это, например, пенсии и пособия, подарки и наследство, стипендии, выигрыши и призы, доход от ценных бумаг и от продажи земли. Полный список — в приложении к руководству.

Удалённая работа

Если вы резидент и работаете из Еревана на иностранную компанию, зарплата облагается в Армении по ставке 20%. Иностранный работодатель не является налоговым агентом в Армении и налог не удержит. Поэтому вы сами рассчитываете налог, подаёте декларацию и платите налог в бюджет.

Многие удалёнщики выбирают вместо этого ИП с оборотным налогом. Это отдельный режим с другими правилами, его мы разобрали в гайде «ИП в Армении».

Зачёт налога, уплаченного за границей

Налог, удержанный с резидента в другой стране по её законам, вычитают из годового армянского налога. Вычет не может быть больше армянского налога с того же дохода. Подтверждением служит справка компетентного органа другой страны с годом и суммой фактически уплаченного налога.

Для иностранного дохода до 12 млн драмов за 2023 год и четыре следующих года (то есть по 2027 год включительно) такие справки можно не представлять. Это упрощение из руководства КГД.

Пример расчёта

Допустим, вы резидент и работаете из Еревана на компанию из третьей страны с зарплатой эквивалентом 1 000 000 драмов в месяц. За год это 12 000 000 драмов. Подоходный налог по ставке 20% — 2 400 000 драмов. Работодатель налог не удерживал, поэтому декларацию за год вы подаёте сами и платите налог до 1 мая следующего года.

Если та же компания удержала налог в своей стране, вы можете зачесть его, но не больше 2 400 000 драмов. А поскольку доход не превышает 12 млн драмов, справку об уплате налога за границей за 2023–2027 годы можно не представлять.

У наёмных работников армянских компаний из зарплаты удерживают и другие обязательные платежи. Распространяются ли они на самостоятельно задекларированную иностранную зарплату, уточните в КГД до подачи декларации.

Как подтвердить дни в стране

Количество дней КГД может проверить по данным пограничной службы. Сами вы подтверждаете его штампами в паспорте, посадочными талонами и билетами. Если вы часто ездите в Грузию по суше, сохраняйте и эти даты: день выезда и день въезда считаются днями в Армении.

Если дней мало, но есть центр интересов, готовьте другие документы: договор долгосрочной аренды, документы о семье и учёбе детей, трудовой договор или регистрацию ИП.

Декларация и сроки

Порядок описан во втором руководстве КГД.

• Годовая декларация нужна, если вы получили доход от лица, которое не является налоговым агентом в Армении. Например, это зарплата от зарубежной компании или аренда от частного лица. Подать её и заплатить налог нужно до 1 мая года, следующего за отчётным.
• Упрощённая ежемесячная декларация нужна, если налоговый агент по международному договору освобождён от удержания налога, а платит вам зарплату или вознаграждение по договору услуг. Срок — до 20-го числа следующего месяца.
• Всеобщее декларирование доходов, которое Армения вводит с 2023 года, обязательно для граждан Армении. В феврале 2025 года КГД отдельно разъяснил, что иностранцы такую декларацию не подают, если у них нет дохода, с которого они сами должны рассчитать налог. Об этом писало агентство PanARMENIAN.

Как пример дохода, по которому иностранец обязан подать декларацию, КГД приводил сдачу своей квартиры в Армении. При аренде нужно также в течение 5 дней сообщить в налоговую о праве на доход и зарегистрировать договор. Иначе сделка может считаться незаконной предпринимательской деятельностью.

Как получить справку о налоговом резидентстве

Справка нужна, чтобы применить соглашение об избежании двойного налогообложения в другой стране, а также для банков, брокеров и платёжных сервисов.

Для иностранцев есть отдельная электронная услуга КГД: «Certificate of Confirmation of RA Resident Status for an Individual who is a Foreign Citizen». По данным страницы услуги:

• подать заявление могут иностранные граждане и уполномоченные ими лица;
• услуга бесплатная;
• заполнение занимает 5–15 минут, обработка — 2 рабочих дня;
• юридическая поддержка работает с 09:00 до 18:00, телефоны (+374) 10 304090 и (+374) 10 304156.

Что обычно указывают в заявлении:

1. Паспортные данные и адрес в Армении.
2. Налоговый год, за который нужна справка.
3. Страну, в которую вы представите справку.
4. Основание резидентства: 183 дня и больше, центр жизненных интересов или госслужба за границей.

КГД может запросить подтверждающие документы: штампы о пересечении границы, договор аренды, трудовой договор, документы о семье.

Для входа на платформу нужна электронная идентификация. Если у вас нет армянских средств электронной подписи, заявление может подать ваш представитель по доверенности. Как удобнее в вашем случае, уточните в поддержке КГД.

Соглашение с Россией

Соглашение между правительствами России и Армении об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество подписано 28 декабря 1996 года и вступило в силу 17 марта 1998 года. Текст есть на сайте МИД России и в базе Гарант. Армения не входит в число стран, с которыми Россия в 2023 году приостановила часть соглашений.

Что это означает на практике:

• если обе страны по своим законам считают вас резидентом, соглашение определяет, какая из них главная. Критерии идут по порядку: постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное место проживания, гражданство;
• справка о резидентстве Армении — основной документ, чтобы воспользоваться соглашением;
• соглашение распределяет право облагать разные виды дохода между странами и устраняет двойное налогообложение. Как это работает для вашего дохода, считайте с консультантом, который знает обе системы.

Частые ошибки

1. Считать 183 дня в скользящем периоде, как в Грузии. В Армении — календарный год.
2. Не учитывать центр жизненных интересов. Семья и долгая аренда в Ереване могут сделать вас резидентом раньше 183 дней.
3. Думать, что иностранная зарплата не облагается. У резидента облагается по ставке 20%, декларация — до 1 мая.
4. Сдавать квартиру без регистрации договора и уведомления налоговой. Это может быть квалифицировано как незаконная предпринимательская деятельность.
5. Путать ВНЖ и налоговый статус. Карточка ВНЖ не подтверждает налоговое резидентство, для этого есть отдельная справка КГД.

Короткий чек-лист

• Посчитать дни в Армении за календарный год, включая дни въезда и выезда.
• Оценить, нет ли у вас центра жизненных интересов в Армении.
• Составить список доходов: армянские и иностранные, кто из платящих — налоговый агент.
• Если есть доход без налогового агента — подать декларацию и заплатить налог до 1 мая.
• Сохранить документы об уплате налога за границей для зачёта или воспользоваться упрощением до 12 млн драмов.
• Заказать справку о резидентстве на e-services.src.am.
• По российским налогам — отдельная консультация.

Налоговый кодекс Армении меняется регулярно, а КГД обновляет руководства и формы. Перед декларацией сверьтесь с сайтом src.am.

Где открыть счёт для расчётов и уплаты налога, читайте в гайде «Счёт в банке Армении».