Налоги на Кипре для физлиц: резидентство 60/183 дня, non-dom, ставки
Реформа 2026 года: необлагаемые 22 000 €, ставки до 35%, правило 60 дней, non-dom и SDC 5%, GHS, льготы 50% и 20% на зарплату, декларации
Налоговым резидентом Республики Кипр становятся по одному из двух правил: больше 183 дней на острове в календарном году или «правило 60 дней» для тех, кто работает или ведёт бизнес на Кипре и снимает или владеет здесь жильём. С 1 января 2026 года на Кипре действует большая налоговая реформа. Необлагаемый минимум вырос до 22 000 € в год, взнос на оборону с дивидендов по новой прибыли снизился до 5%, а для давних резидентов со статусом non-dom появилась фиксированная плата. Ниже разбираем, кто резидент, сколько платят с зарплаты, дивидендов и аренды, что даёт non-dom, какие декларации подавать и что осталось от соглашения с Россией.
Это обзор кипрских правил для физлиц. Российские налоги мы не разбираем. Про работу и разрешения читайте гайд «Работа на Кипре», а про переезд — гайд «Как переехать на Кипр россиянину».
Главное за минуту
- Резидент по правилу 183 дней: больше 183 дней на Кипре в календарном году, других условий нет.
- Резидент по правилу 60 дней: не меньше 60 дней на Кипре, не больше 183 дней в любой другой стране, работа, бизнес или должность директора кипрской компании и своё или арендованное жильё на острове. С 2026 года не нужно доказывать, что вы не резидент другой страны.
- Подоходный налог с 2026 года: 0% до 22 000 €, далее 20%, 25%, 30% и 35% свыше 72 000 €.
- Non-dom (резидент без кипрского домицилия) не платит взнос на оборону (SDC) с дивидендов и большинства процентов. Статус действует 17 из 20 лет.
- Дивиденды у резидента с домицилием: 5% SDC с прибыли с 2026 года, 17% — с прибыли до 2025 года.
- Взнос в систему здравоохранения GHS — 2,65% с зарплаты, а также с аренды, дивидендов и процентов, даже у non-dom.
- Декларация с 2026 года обязательна для всех резидентов от 25 лет, даже без налогооблагаемого дохода.
Кто налоговый резидент Кипра
Кипр определяет резидентство отдельно за каждый календарный год. Условия приведены по обзору PwC, который ссылается на Закон о подоходном налоге.
Правило 183 дней
Вы резидент, если провели на Кипре больше 183 дней в календарном году. Других условий нет.
Правило 60 дней
Подходит тем, кто часто ездит. Нужно выполнить все условия за налоговый год:
- Быть на Кипре не меньше 60 дней.
- Не жить ни в одной другой стране больше 183 дней в сумме.
- Вести на Кипре бизнес, работать по найму или быть директором кипрской компании в любой момент года. Эта связь не должна прекратиться до конца года.
- Иметь на Кипре постоянное жильё — своё или арендованное.
До 2025 года было пятое условие: не быть налоговым резидентом другой страны. С 1 января 2026 года оно отменено.
Как считают дни
- День выезда с Кипра — день за пределами Кипра.
- День въезда — день на Кипре.
- Въезд и выезд в один день — один день на Кипре.
- Выезд и возвращение в один день — один день за пределами Кипра.
Ставки подоходного налога
С 1 января 2026 года действуют новые ступени.
| Годовой облагаемый доход, € | Ставка | Накопленный налог, € |
|---|---|---|
| 0 – 22 000 | 0% | 0 |
| 22 001 – 32 000 | 20% | 2 000 |
| 32 001 – 42 000 | 25% | 4 500 |
| 42 001 – 72 000 | 30% | 13 500 |
| свыше 72 000 | 35% | — |
Для сравнения, до конца 2025 года необлагаемый минимум был 19 500 €, а ставка 35% начиналась с 60 001 €.
Пример: зарплата 50 000 € в год без льгот. Налог — 2 000 € за ступень 20%, 2 500 € за ступень 25% и 2 400 € за 8 000 € по ставке 30%. Всего 6 900 €, или около 13,8% от дохода. Из облагаемого дохода сначала вычитают взносы в соцстрах и GHS, поэтому реальная сумма будет чуть меньше.
Новые вычеты с 2026 года
При семейном доходе ниже установленных порогов (порог зависит от числа детей, для одиноких — до 40 000 €) каждому из супругов дают вычеты:
- 1 000 € за первого ребёнка, 1 250 € за второго, 1 500 € за третьего и следующих. Студенты до 24 лет считаются детьми;
- до 2 000 € — проценты по ипотеке или аренда основного жилья;
- до 1 000 € — энергоэффективный ремонт основного жилья или покупка электромобиля.
Также можно вычитать страховку жилья от стихийных бедствий (до 500 €). Сохраняются и прежние вычеты: взносы на соцстрах и GHS, страхование жизни и пенсионные взносы в пределах лимитов.
Льготы для новых резидентов с зарплатой
Эти льготы привязаны к найму на Кипре и сильно снижают налог.
- 50% освобождения для «первой работы» на Кипре с зарплатой больше 55 000 € в год. Условие — вы не были резидентом Кипра 15 лет подряд до начала работы. Льгота действует до 17 лет.
- 20% освобождения, но не больше 8 550 € в год, на 7 лет. Подходит тем, кто начал работу на Кипре после 26 июля 2022 года, перед этим 3 года подряд не был резидентом и работал за границей на иностранного работодателя. Две льготы не совмещаются.
- 100% освобождения для зарплаты за работу за пределами Кипра больше 90 дней в году на иностранного работодателя.
Если льгота кажется подходящей, проверьте условия по первоисточнику или у кипрского налогового консультанта: в формулировках много деталей о датах и прежних работодателях.
Non-dom: что даёт и сколько длится
SDC (Special Defence Contribution, взнос на оборону) — отдельный налог на дивиденды и проценты. Его платят только те, кто одновременно является налоговым резидентом Кипра и имеет кипрский домицилий.
Если вы приехали на Кипр из России и не родились с кипрским домицилием, вы считаетесь non-dom, пока не проживёте резидентом 17 лет из последних 20. Что это даёт:
- дивиденды — без SDC и без подоходного налога, то есть 0% на Кипре;
- проценты (кроме процентов от основной деятельности) — тоже без SDC;
- GHS 2,65% с этих доходов при этом платят все резиденты, включая non-dom. Взнос ограничен доходом 180 000 € в год.
С 2026 года появился новый вариант для тех, кто уже прожил 17 лет. Можно продлить льготный режим на 5 лет, заплатив единовременно 250 000 €, и затем ещё на 5 лет на тех же условиях.
Дивиденды, проценты, аренда и прочие доходы
| Доход | Резидент с домицилием | Non-dom |
|---|---|---|
| Дивиденды из прибыли с 2026 года | SDC 5% + GHS 2,65% | GHS 2,65% |
| Дивиденды из прибыли до 2025 года | SDC 17% + GHS 2,65% | GHS 2,65% |
| Проценты (пассивные) | SDC 17%, по ряду облигаций 3%, + GHS | GHS |
| Аренда | подоходный налог по шкале с вычетом 20%, + GHS | то же |
| Иностранная пенсия | 5% с суммы свыше 5 000 € или шкала по выбору | то же |
| Продажа криптоактивов | 8% | 8% |
| Продажа акций и ценных бумаг | 0% | 0% |
| Продажа недвижимости на Кипре | 20% налог на прирост капитала | то же |
С 2026 года отменён взнос SDC с аренды (раньше 2,25% от валовой арендной платы). Аренду жилья на Кипре теперь можно платить только безналично: банковским переводом, картой или чеком. Наличные платежи за аренду не допускаются.
Налог на прирост капитала берут только с недвижимости на Кипре и с акций компаний, которые ею владеют. Пожизненные вычеты выросли: 150 000 € при продаже основного жилья и 30 000 € в остальных случаях.
Соцстрах и GHS
- Соцстрах для наёмных работников — 8,8% с зарплаты, столько же платит работодатель. Максимальная база в 2026 году — 68 904 € в год.
- Соцстрах для самозанятых — 16,6% с дохода, в пределах минимальной и максимальной базы по профессии.
- GHS — 2,65% для работников, 4% для самозанятых, 2,65% с аренды, дивидендов и процентов. Общий лимит базы — 180 000 € в год.
Эти цифры приведены по обзору PwC.
Регистрация, декларации, сроки
- Налоговый номер (TIC) получают по форме TD2001 через портал Налоговой службы Tax For All.
- Декларация с 2026 года обязательна для всех резидентов в возрасте от 25 лет, даже если налогооблагаемого дохода нет.
- Сроки подачи: наёмные работники и пенсионеры — до 31 июля следующего года. Самозанятые с оборотом до 120 000 € — до 31 января второго года после отчётного.
- Уплата: с зарплаты налог удерживает работодатель. Если есть доходы без удержания, налог платят авансом двумя частями — 31 июля и 31 декабря текущего года. Окончательный расчёт для большинства физлиц — до 31 июля следующего года.
- Справка о резидентстве запрашивается в Tax For All через сервис «Certificate Request» (форма TD126). Укажите год и основание — 183 или 60 дней. Для правила 60 дней приложите подтверждение работы, бизнеса или должности директора и договор аренды или документ о собственности.
Соглашение с Россией
Соглашение между Россией и Кипром об избежании двойного налогообложения 1998 года формально не расторгнуто. Однако Указом Президента РФ № 585 от 8 августа 2023 года Россия приостановила действие большинства его статей. По информационному сообщению Минфина России приостановлены, в частности, статьи о дивидендах, процентах и других видах доходов.
На практике льготные ставки соглашения для доходов из России не применяются. Как именно учитывать кипрский и российский налог в вашем случае, считайте с консультантом, который знает обе системы.
Частые ошибки
- Считать, что правило 60 дней — это просто «60 дней на Кипре». Без работы, бизнеса или директорства на Кипре и без жилья оно не работает.
- Забывать про GHS. Non-dom освобождён от SDC, но не от взноса 2,65% с дивидендов и аренды.
- Ориентироваться на старые ступени налога. С 2026 года необлагаемый минимум — 22 000 €, а не 19 500 €.
- Платить аренду наличными. С 2026 года это запрещено.
- Не подавать декларацию при нулевом доходе. Для резидентов от 25 лет она теперь обязательна.
- Рассчитывать на соглашение с Россией в прежнем виде. Ключевые статьи приостановлены.
Короткий чек-лист
- Посчитать дни на Кипре и в других странах за год.
- Если меньше 183 дней — проверить все четыре условия правила 60 дней.
- Получить TIC и доступ к Tax For All.
- Проверить, подходит ли вам льгота 50% или 20% на зарплату.
- Понять, non-dom ли вы, и учесть GHS с дивидендов и аренды.
- Подать декларацию в срок, даже если доход нулевой.
- Заказать справку о резидентстве, если её просят банк, брокер или налоговая другой страны.
Реформа 2026 года меняла сразу несколько законов, а Налоговая служба выпускает разъяснения постепенно. Перед подачей декларации сверьтесь с порталом налоговой службы Кипра.
Про открытие счёта, без которого с 2026 года не заплатить аренду, читайте в гайде «Счёт в банке Кипра для россиян».
